各市（州）科技局、財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各市（州）稅務(wù)局，蘭州新區(qū)科技發(fā)展局、財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局蘭州新區(qū)稅務(wù)局，礦區(qū)財(cái)政局（稅務(wù)局）：

為了推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落細(xì)落準(zhǔn)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力，省科技廳會(huì)同省稅務(wù)局、省財(cái)政廳研究制定了《甘肅省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法》（試行）。現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

甘肅省科技廳?國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局?甘肅省財(cái)政廳

2023年11月24日

甘肅省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法（試行）

第一條? 為了推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落細(xì)落準(zhǔn)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)）等政策文件精神，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條? 本辦法適用于甘肅省會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出。加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍限于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)等文件規(guī)定的費(fèi)用及明細(xì)項(xiàng)。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策之前需及時(shí)填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，同時(shí)按要求留存相關(guān)備查資料。

第三條? 鑒定范圍：稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠提出異議轉(zhuǎn)請(qǐng)科技管理部門(mén)鑒定的研發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)承擔(dān)的省部級(jí)(含)以上研發(fā)項(xiàng)目，不需要鑒定；企業(yè)已鑒定過(guò)且為最終結(jié)論的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。

第四條? 項(xiàng)目鑒定工作按照屬地原則組織實(shí)施。企業(yè)所在地稅務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通過(guò)縣（區(qū)）級(jí)科技管理部門(mén)將項(xiàng)目資料報(bào)送市（州）級(jí)科技管理部門(mén)，由市（州）級(jí)科技管理部門(mén)或委托第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)組織專(zhuān)家開(kāi)展。由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)直接管轄的企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目鑒定工作，由省級(jí)科技管理部門(mén)組織開(kāi)展。市（州）級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)轉(zhuǎn)請(qǐng)市（州）級(jí)科技管理部門(mén)鑒定項(xiàng)目的結(jié)論仍有異議的，可通過(guò)省級(jí)稅務(wù)部門(mén)向省級(jí)科技管理部門(mén)提出復(fù)核鑒定。省級(jí)科技管理部門(mén)組織專(zhuān)家出具的鑒定為最終結(jié)論。

第五條 項(xiàng)目鑒定內(nèi)容：該項(xiàng)目是否為研發(fā)活動(dòng)；研發(fā)費(fèi)用的歸集是否準(zhǔn)確、合理的定性判斷；不適用稅前加計(jì)扣除政策研發(fā)活動(dòng)的鑒定判斷；稅務(wù)部門(mén)提出的其他異議事項(xiàng)。為提高政策的精準(zhǔn)性、可操作性，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件明確下列活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

第六條? 鑒定程序和時(shí)限。

（一）受理流程?？h（區(qū)）級(jí)稅務(wù)部門(mén)向所在地縣（區(qū)）級(jí)科技管理部門(mén)提出異議項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)，由縣（區(qū)）級(jí)科技管理部門(mén)向所在地市（州）級(jí)科技管理部門(mén)提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定的函》（見(jiàn)附件1）。市（州）級(jí)稅務(wù)部門(mén)提出異議項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)，直接向所在地市（州）級(jí)科技管理部門(mén)提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定的函》（見(jiàn)附件1）。市（州）級(jí)稅務(wù)部門(mén)向所在地市（州）級(jí)科技管理部門(mén)提交申請(qǐng)鑒定函后5個(gè)工作日內(nèi)，通知被鑒定企業(yè)主管稅務(wù)分局（所），被鑒定企業(yè)主管稅務(wù)分局（所）在接到市（州）級(jí)稅務(wù)部門(mén)通知后5個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（見(jiàn)附件2）。由省級(jí)科技管理部門(mén)進(jìn)行鑒定的（不含復(fù)核鑒定）項(xiàng)目，省級(jí)稅務(wù)部門(mén)向省級(jí)科技管理部門(mén)提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定的函》（見(jiàn)附件1）。省級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在向省級(jí)科技管理部門(mén)提交申請(qǐng)鑒定函后5個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)市（州）稅務(wù)部門(mén)通知被鑒定企業(yè)的主管稅務(wù)分局（所），被鑒定企業(yè)的主管稅務(wù)分局（所）在接到省或市（州）稅務(wù)部門(mén)通知后的5個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（見(jiàn)附件2）。

（二）提交資料。企業(yè)收到主管稅務(wù)部門(mén)出具的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，在15個(gè)工作日內(nèi)提交所有資料至市（州）或省級(jí)科技管理部門(mén)。企業(yè)未按要求提交資料，或經(jīng)科技管理部門(mén)催促后，超過(guò)15個(gè)工作日仍未完成資料提交的，視為企業(yè)主動(dòng)放棄鑒定，稅務(wù)部門(mén)提出的異議項(xiàng)目鑒定按不符合“研發(fā)活動(dòng)”的規(guī)定處理。

（三）初步審核。省或市（州）級(jí)科技管理部門(mén)在收到企業(yè)提供資料的5個(gè)工作日內(nèi)完成資料初審，對(duì)需要補(bǔ)充完善資料的，應(yīng)及時(shí)通知企業(yè)補(bǔ)充相關(guān)資料，并確保企業(yè)提供資料的完整。

（四）組織鑒定。省或市（州）級(jí)科技管理部門(mén)或委托第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)組織專(zhuān)家，在20個(gè)工作日內(nèi)完成鑒定。項(xiàng)目鑒定采取線(xiàn)上或線(xiàn)下方式進(jìn)行，必要時(shí)可組織現(xiàn)場(chǎng)考察。專(zhuān)家組應(yīng)對(duì)鑒定項(xiàng)目當(dāng)場(chǎng)做出明確鑒定結(jié)論。企業(yè)如需修改完善資料或?qū)＜医M提出補(bǔ)充相關(guān)資料、答辯的建議，經(jīng)省或市（州）級(jí)科技管理部門(mén)同意后通知企業(yè)在5個(gè)工作日內(nèi)，將完善后的資料報(bào)送鑒定部門(mén)，補(bǔ)充報(bào)送資料有誤、不完整或逾期未報(bào)送的，視為企業(yè)主動(dòng)放棄鑒定。鑒定完成后，由省或市（州）級(jí)科技管理部門(mén)留存企業(yè)提供的全部資料。

（五）反饋意見(jiàn)。稅務(wù)部門(mén)提出異議的項(xiàng)目鑒定，省或市（州）科技管理部門(mén)審核專(zhuān)家組意見(jiàn)后，應(yīng)出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)的函》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《鑒定意見(jiàn)的函》）（見(jiàn)附件3），并在出具后的5個(gè)工作日內(nèi)將鑒定結(jié)果反饋至相關(guān)稅務(wù)部門(mén)。

（六）申請(qǐng)復(fù)核。市（州）級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)市（州）級(jí)科技管理部門(mén)出具的鑒定結(jié)果有異議的，應(yīng)在收到《鑒定意見(jiàn)的函》后5個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)省級(jí)稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)科技管理部門(mén)復(fù)核鑒定，并提交《關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定的函》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《復(fù)核鑒定的函》）（見(jiàn)附件4）。省級(jí)科技管理部門(mén)在收到《復(fù)核鑒定函》后，在5個(gè)工作日內(nèi)向原鑒定的市（州）科技管理部門(mén)調(diào)取企業(yè)提供的資料原件，并按照要求開(kāi)展復(fù)核鑒定工作。省級(jí)科技管理部門(mén)完成復(fù)核鑒定后的5個(gè)工作日內(nèi)，出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目復(fù)核意見(jiàn)的函》（見(jiàn)附件5）作為最終鑒定意見(jiàn)，并函告省級(jí)稅務(wù)部門(mén)。相關(guān)復(fù)核鑒定資料由省級(jí)科技管理部門(mén)留存?zhèn)洳椤?/span>

第七條? 企業(yè)項(xiàng)目鑒定資料包括：

1.企業(yè)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的總體資料（見(jiàn)附件6）（企業(yè)非首次開(kāi)展項(xiàng)目鑒定，只需提供有變動(dòng)的資料）；

2.企業(yè)內(nèi)部有決策權(quán)的部門(mén)，如董事會(huì)等作出的關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件等；

3.企業(yè)自主、委托、合作研發(fā)項(xiàng)目的任務(wù)書(shū)或計(jì)劃書(shū)；

4.企業(yè)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

5.企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目階段性的工作報(bào)告或總結(jié)報(bào)告（見(jiàn)附件7）；

6.研發(fā)支出輔助賬匯總表和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表；

7.經(jīng)科技管理部門(mén)登記的委托、合作研發(fā)項(xiàng)目的合同，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的受托方向委托方提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況；

8.企業(yè)承諾書(shū)（見(jiàn)附件8）；

9.省或市（州、區(qū)）級(jí)科技管理、稅務(wù)部門(mén)要求的其他資料。

第八條? 選取專(zhuān)家組要求。鑒定專(zhuān)家組一般由3名以上技術(shù)、科研管理、財(cái)務(wù)等不同領(lǐng)域?qū)＜医M成，其中技術(shù)專(zhuān)家不少于1人。遴選專(zhuān)家實(shí)行回避制度。鑒定專(zhuān)家應(yīng)具有高級(jí)職稱(chēng)或持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(shū)、稅務(wù)師或?qū)徲?jì)師證書(shū)，具有較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉被鑒定項(xiàng)目的內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r。鑒定過(guò)程中，專(zhuān)家應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則。省或市（州）級(jí)科技管理部門(mén)結(jié)合實(shí)際建立項(xiàng)目鑒定專(zhuān)家?guī)?，落?shí)科研誠(chéng)信要求并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

第九條? 鑒定應(yīng)用。市（州）級(jí)科技管理部門(mén)向稅務(wù)部門(mén)出具的《鑒定意見(jiàn)的函》，作為稅務(wù)部門(mén)核查時(shí)的依據(jù)。

第十條? 參與鑒定人員應(yīng)遵守知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律法規(guī)。

第十一條? 各級(jí)科技、稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)要強(qiáng)化信息共享和工作協(xié)同，加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣講，做好項(xiàng)目鑒定事中、事后管理和服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范項(xiàng)目管理和費(fèi)用歸集，確保鑒定合理、科學(xué)、準(zhǔn)確。科技管理部門(mén)對(duì)稅務(wù)部門(mén)提出異議的項(xiàng)目進(jìn)行鑒定，所需經(jīng)費(fèi)由當(dāng)?shù)乜萍脊芾聿块T(mén)給予保障。

第十二條? 市（州）級(jí)科技、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)做好研發(fā)項(xiàng)目鑒定統(tǒng)計(jì)工作，每年1月15日和6月30日前，分別將上一年度下半年、上一年度及當(dāng)年上半年的統(tǒng)計(jì)情況相互通報(bào)，同時(shí)報(bào)送省級(jí)科技、稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)。

第十三條? 蘭州新區(qū)、甘肅礦區(qū)等按照市（州）權(quán)限執(zhí)行。

第十四條? 本辦法由省科技廳、省稅務(wù)局、省財(cái)政廳按照職責(zé)分工負(fù)責(zé)解釋。

第十五條? 本辦法自印發(fā)之日起實(shí)施。

附件：1.關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定的函.doc

             2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū).doc

             3.關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)的函.doc

             4.關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定的函件.doc

             5.關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目復(fù)核意見(jiàn)的函.doc

             6.XX企業(yè)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的總體資料.doc

             7.XX（項(xiàng)目名稱(chēng)）階段性工作報(bào)告（總結(jié)報(bào)告）.doc

             8.企業(yè)承諾書(shū).doc

來(lái)源：甘肅省科技廳